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企業(yè)辦理出口退稅時必須符合的條件及所需憑證

liangs???發(fā)布時間：2019-07-13 15:25:16

　　根據(jù)國際社會通行的慣例和我國現(xiàn)階段的國情，并參考國際上的通行做法，中國制定并實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。
 

　　辦理出口退稅必須條件

　　1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物

　　增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

　　之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

　　2、必須是報關(guān)離境出口的貨物

　　所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

　　3、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物

　　出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

　　4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

　　國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)(包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退(免)稅。
 

　　辦理出口退稅必須憑證

　　1.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　申請退消費稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》(也稱“專用稅票”)。

　　2.出口貨物銷售明細帳。

　　3.蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。

　　4.出口收匯匯單證。

　　但下列四項出口貨物可不提供出口收匯單。 A、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物; B、對外承包工程出口的貨物; C、經(jīng)主管部門批準(zhǔn)延期收匯而未逾期的出口貨物; D、企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運往境外的貨物。

　　5.增值稅“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(1996年4月1日起執(zhí)行，詳見財稅字[1996]8號文件)。

　　外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，按月向主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產(chǎn)品退稅申報 表》同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票和銷售貨物的增值稅專用發(fā)票、外匯收入憑證。其中外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效。 生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在被修理修配貨物復(fù)出境后，向稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產(chǎn)品退稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、被修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。
 

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